1. 根據增值稅法律制度規定,選擇差額計稅的旅游公司

適用差額征稅的行業：

金融商品轉讓、經紀代理服務、融資租賃和融資性售后回租業務、一般納稅人提供客運場站服務、試點納稅人提供旅游服務、選擇簡易計稅方法提供建筑服務等。

差額征稅是根據財政部和國家稅務總局營改增試點政策的規定，對于企業發生的某些業務無法通過抵扣機制避免重復征稅的，應采用差額征稅方式計算交納增值稅。

2. 旅游業差額征稅增值稅的計算方法

小規模納稅人不可用銷項減進項的方式計算繳納增值稅。應用銷售收入乘以核定的稅率來計算應交增值稅。

實行差額征收計稅方式的企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，支付差額時

借：應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”，

借：主營業務成本等科目（按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差）

貸：銀行存款、應付賬款等科目（按實際支付或應付的金額）

對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業務成本”等科目差額征稅的會計處理。

擴展資料：

1、在物資和發票賬單同時到達的情況下。應付賬款一般待物資驗收入庫后，才按發票賬單登記入賬。這主要是為了確認所購入的物資是否在質量、數量和品種上都與合同上訂明的條件相符以免因先入賬而在驗收入庫時發現購入物資錯、漏、破損等問題再行調賬；

2、在物資和發票賬單未同時到達的情況下，由于應付賬款需根據發票賬單登記入賬有時貨物已到。發票賬單要間隔較長時間才能到達，由于這筆負債已經成立，應作為一項負債反映。

為在資產負債表上客觀反映企業所擁有的資產和承擔的債務，在實際工作中采用在月份終了將所購物資和應付債務估計入賬待下月初再用紅字予以沖回的辦法。因購買商品等而產生的應付賬款，應設置“應付賬款”科目進行核算，用以反映這部分負債的價值。

參考資料來源：

3. 納稅人提供旅游服務,選擇差額計稅方法

旅游行業可以開具增值稅專用發票的。開具增值稅專用發票方法：

1、納稅人（一般納稅人/小規模納稅人）提供旅游服務，向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業的旅游費用開具增值稅普通發票。

2、以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業的旅游費用后的余額開具增值稅專用發票。擴展資料：增值稅專用發票作用：（1）增值稅專用發票是商事憑證，由于實行憑發票購進稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明的作用。（2） —種貨物從最初生產到最終消費之間的各個環節可以用增值稅專發票連接起來，依據專用發票上注明的稅額，每個環節征稅，每個環節扣稅，讓稅款從上一個經營環節傳遞到下一個經營環節，一直到把商品或勞務供應給最終消費者。這樣，各環節開具的增值稅專用發票上注明的應納稅額之和，就是該商品或勞務的整體稅負。因此，體現了增值稅普遍征收和公平稅負的特征。

4. 旅行社實行差額征收增值稅

旅游行業納稅人營改增后無論一般納稅人還是小規模納稅人均存在可以差額扣除的政策規定，但該規定不是強制的，旅游行業納稅人可以根據自己的業務特點自愿選擇是否實行差額征收。

如果選擇差額征收，無論一般納稅人還是小規模納稅人在計算納稅時均可扣除上述政策規定的5項費用；如未選擇差額扣除征收方法，則可按收取的全額計算銷項稅金或應納增值稅額。因此，對于營改增后旅行社差額征稅會計分錄，如下：實行差額征收計稅方式的企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，支付差額時借：應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”，借：主營業務成本等科目（按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差）

貸：銀行存款、應付賬款等科目（按實際支付或應付的金額）

對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業務成本”等科目差額征稅的會計處理

5. 選擇差額計稅的旅游公司發生的下列支出

按照現行規定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。 旅游業差額征稅的銷售額＝取得的全部價款和價外費用－向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用。 小規模納稅人應納增值稅額＝銷售額÷（1+3%）×征收率3%。

6. 旅游公司提供旅游服務選擇以差額計稅的

對于所有差額征稅行為，在開票上應可以歸納如下：發票開具情形 差額征稅行為

一、不得開具增值稅專用發票 金融商品轉讓（因差額征稅，接受方也不存在抵扣） 客運發票、航空客運

二、差額不開專票，由委托方開具 經紀代理服務，代收的政府性基金、行政事業性收費，為財政票據；另委托單位發票

三、差額征稅功能開具、差額抵扣 試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金 試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用 選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用 納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金 移動、電信所收公益性捐款

四、可以全額開具專用發票且可全額抵扣 融資租賃 有形動產融資性售后回租老合同且選擇不扣除本金的 簡易計稅建筑服務 房地產開發企業銷售開發的房地產項目 納稅人簡易計稅二手房銷售業務