1. 旅游業納稅

旅游業主要需要繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅等。 基本稅種和稅率：

1、按營業額繳營業稅5%，同時按營業稅繳城建稅和教育附加費（按區域、地段適用不同稅率，各地規定不一），堤圍費1%左右。

2、賓館收入按服務業5%的稅率征收營業稅。

3、有自有房產的按房產原值的70%繳房產稅1.2%，出租房屋的按租金繳12%房產稅，誰收租金誰繳稅。

4、旅游餐飲收入也是按報務業5%的稅率征收營業稅。

5、年度產生利潤的繳企業所得稅（3萬元以下18%，3萬元至10萬元27%，10萬元以上33%）。

6、發放工資獎金的扣繳個人所得稅。

2. 旅游業納稅方法

旅游業主要需要繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅等。

稅率是5%， 計算方法：應交營業稅=營業收入x5% 旅游業應納稅（費）的計算公式 營業稅稅額＝營業額×稅率 城市維護建設稅稅額＝營業稅稅額×稅率 教育費附加＝營業稅稅額×附加率 企業所得稅＝應納稅所得額×稅率

3. 旅游業納稅申報表

一、旅游業應繳納的稅（費）種類

（一）營業稅。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則和國家稅務總局國稅發〔1994〕149號文規定，旅游業取得的收入屬于營業稅“服務業”稅目的征稅范圍，其適用稅率為5％

計稅依據規定如下：

旅游業務以全部收費減去為旅游者支付給其他單位的食、宿和交通費用后的余額為營業額；旅游企業組織旅客在境內外旅游，改由其他旅游企業接團的，以全旅游游費減去付給該團企業的旅游費后的余額為營業額。

（二）城市維護建設稅和教育費附加。根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和國務院關于征收教育費附加的有關規定，旅游業在繳納營業稅的同時，應一并繳納城市維護建設稅和教育費附加。城市維護建設稅、教育費附加的計稅依據為旅游業納稅人實際繳納營業稅稅額。城市維護建設稅稅率根據納稅人所在地區來確定，城市市區7％，縣城、建制鎮5％，其他非市區、縣城、建制鎮1％；教育費附加附加率為3％。

（三）企業所得稅。從事經營旅游業務的旅行社、旅游公司等旅游企業，應按《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則的規定繳納企業所得稅。但為了支持和鼓勵發展旅游業，國家對新辦的獨立核算的旅游企業或經營單位給予了一定期限的稅收優惠政策，即自開業之日起，報經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅一年（財稅字〔1994〕001號文）。旅游企業所得稅的計稅依據為旅游業應納稅所得額。旅游業每一納稅年度的各項營業收入和營業外收入總額減除（經稅務機關核準）準予扣除的各項費用、支出后的余額為應納稅所得額。

企業所得稅稅率采用比例稅率。企業所得稅稅率為25%；非居民企業取得符合稅法規定情形的所得，適用稅率為20%。

另外，稅法規定，對符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅；對國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

二、旅游業應納的稅（費）的計算

旅游業應納稅（費）的計算公式如下：

營業稅稅額＝營業額×稅率

城市維護建設稅稅額＝營業稅稅額×稅率

教育費附加＝營業稅稅額×附加率

企業所得稅＝應納稅所得額×稅率

為便于旅游業納稅人熟練掌握計算方法，自行計算應納稅（費），現舉例計算如下。

例：某旅游公司組織30人旅游團從武漢到珠海、 深圳等地10日旅游，按包吃、包住并負責交通、門票等費用，每人收取旅游費3000元。旅游結束，進行結算，替旅游者每人支付的房費為400元、餐費為500元、交通費為800元、門票費等費用400元。試計算該公司組織這次旅游應納的稅（費）。（該公司目前仍在享受企業所得稅優惠照顧的期限內）

解：（1）應納營業稅

①適用稅率：服務業5％；

②計稅營業額＝3000×30－（400＋500＋800＋400）×30＝27，000（元）

③應納營業稅稅額＝27，000×5％＝1350（元）

（2）應納城建稅稅額＝1350×7％＝94．5（元）

（3）應納教育費附加＝1350×3％＝40．5（元）

（4）該公司組織這次旅游共應納稅費為：1350元＋94．5元＋40．5元＝1485元

三、旅游業申報、繳納應納的稅（費）

（一）申報和納稅地點。根據稅法和相關法規規定，旅游業的納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發生地主管地方稅務機關申報繳納營業稅；企業所得稅由納稅人向其所在地主管稅務機關繳納；城建稅、教育費附加申報繳納地點隨營業稅申報納稅地點而定。

（二）納稅（費）期限。

1．稅法規定，營業稅的納稅期限分別為五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。

2．城建稅和教育費附加的繳納期限比照營業稅。

3．《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則規定，企業所得稅按年計算、分月或者分季預繳。月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補。旅游業納稅人在一個納稅年度的中間開業；或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。納稅人清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。

（三）納稅程序

1．旅游業納稅人應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，到所在地的地方稅務機關辦理稅務登記。

2．納稅人應根據以上介紹的計算方法，按季計算出應（預）繳企業所得稅，按月（次）計算出應繳的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加。

3．納稅人應在月份或季度終了后15日內，向其所在地主管稅務機關報送預繳所得稅申報表和會計報表，年度（或實際經營期）終了后45日內，向其所在地主管稅務機關報送所得稅申報表和會計決算報表，并按規定預繳、清繳稅款；在納稅期滿之日起十日內報財務會計報表及有關資料，向主管的地方稅務機關申報繳納營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。

4. 旅游業納稅比例

根據《國家稅務總局關于印發〈營業稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發[1993]149號）的規定，經營游覽場所的業務，是指公園、動（植）物園及其他各種游覽場所銷售門票的業務，比照文化業征收營業稅。其稅率是3%。

　　根據《財政部 國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）的規定，單位和個人在旅游景點經營索道取得的收入按“服務業”稅目“旅游業”項目征收營業稅。

　　根據《國家稅務總局關于風景名勝區景點經營收入征收營業稅問題的批復》（國稅函[2008]254號）的規定，對單位和個人在旅游景區經營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區環?？瓦\車所取得的收入應按“服務業—旅游業”征收營業稅。單位和個人在旅游景區兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的，應當分別核算不同稅目的營業額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。其“服務業—旅游業”稅率是5%。

　　因此 , 旅游景點內的門票收入應當按照“服務業—旅游業”稅目繳納營業稅；對提供觀光電車、游船、索道等多項增值服務取得的收入應當按照“服務業—旅游業”稅目繳納營業稅。對于實行一票制收費的，若能分別核算各項目，則分別按各稅目征稅，若不能分別核算各稅目或核算不清的，則從高適用稅率。

5. 旅游業納稅總額同比增長應在多少

旅游業，國際上稱為旅游產業，是憑借旅游資源和設施，專門或者主要從事招徠、接待游客、為其提供交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛等六個環節的綜合性行業。旅游業務要有三部分構成：旅游業、交通客運業和以飯店為代表的住宿業。這三部分是旅游業的三大支柱。

國內旅游市場穩步增長

根據中國文旅部統計數據顯示，2010-2019年，國內旅游市場持續平穩增長;2017年國內旅游人數首次突破50億人次，2019年國內旅游人數突破60億人次，達到60.06億人次，較2018年同比增長8.43%。

2010-2019年，我國旅游業總規模實現穩步增長，旅游產業正在成為經濟增長的重要引擎;2010年旅游總收入為1.57萬億元，2019年國內旅游總收入為6.65萬億元，創歷史新峰，年均復合增長率達到了17.36%，較2018年同比增長11.06%。

中國旅游業綜合貢獻占GDP總量穩中有升

旅游業是國民經濟的重要組成部分，對一個國家或地區經濟增長有著重要的貢獻作用，旅游業綜合貢獻占GDP總量大小則是社會經濟發展與產業結構觀察的重要指標。2019年，中國旅游業對GDP的綜合貢獻為10.94萬億元，占GDP總量11.05%，達到2014年以來的歷史新高。從2014年的10.39%到2019年的11.05%，中國旅游業綜合貢獻占GDP總量穩中有升。

中國旅游業綜合貢獻占GDP總量穩中有升，一方面反映出中國旅游業和國民經濟發展的并進，另一方面也體現了旅游業為內需拉動經濟提供動力。

國慶假期期間國內旅游市場

根據中國文旅部發布的國慶節假期八天的旅游市場數據，2013-2019年，國慶假期期間國內旅游收入逐年增長，但增速整體呈現波動下降趨勢，2019年旅游收入突破6000億元，達到6497.1億元，同比增長8.45%。2020年全國共接待國內游客6.37億人次，按可比口徑同比恢復79.0%;實現國內旅游收入4665.6億元，按可比口徑同比恢復69.9%。

從各地國慶假期接待游客數量來看，2020年，河南省接待游客數位列全國第一，全省共接待游客7234.98萬人次，與2019年同期增長了9.09%;江西接待游客6809.75萬人，全國游客數量排名第二;山西接待游客5246.89萬人次，全國排名第三。此外，值得一提的是，作為疫情受損最嚴重的湖北旅游業恢復較快，2020年10月1日至8日，全省共接待游客5228.59萬人次，實現旅游綜合收入348.29億元，分別恢復到去年國慶假期的82.74%和72.26%。

從各省旅游收入來看，2020年國慶假期期間，江蘇、江西及貴州三省旅游收入排名全國前三，分別實現旅游收入512.55億元、398.81億元以及367.21億元。

中國旅游行業趨勢分析

據中國旅游研究院測算，預計2020年全年，國內旅游人次將負增長15.5%，全年同比減少9.32億人次;國內旅游收入負增長20.6%，全年旅游收入減少1.18萬億元。到2020年底，預計全國游客人數下降至50.74億人次，全國旅游收入降至4.55萬億元。

但未來，隨著人們生活水平的進一步提高以及消費主體和消費觀念觀念的改變，旅游的需求將會不斷增加，旅游業的發展前景廣闊可觀。因此前瞻預測，至2025年，國內旅游人數將突破83億元。

6. 旅游業納稅申報

　　旅游業企業所得稅稅率是25%。

　　資料：某縣旅行社2002年組織團體旅游，收取旅游費14000000元，其中組團中國境內旅游收入8400000元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、門票共計1200000元;組團中國境外旅游收入5600000元，付給境外接團企業的旅游費3000000元。該企業擁有載客旅游車20輛，應稅經營用房產原值2000000元，應稅土地面積1800平方米;支付車輛保險費6600元;賬簿9件，實收資本金額9800000元，其中當年增加金額為150000元;資本公積金額500000元，其中當年增加金額為20000元;業務招待費51000元;按政策準予扣除的職工工資、交納的職工養老保險費、折舊等其他費用6980000元(稅務部門已審核確認);被公安機關處以罰款3000元。該省規定，房產原值一次性減除的比例為30%;乘人汽車每輛年稅額為320元。該縣人民政府確定，城鎮土地使用稿每平方米年稅額為2元。問該單位2002年應納的稅、費(不考慮地方性規費)各是多少?

　　按照稅收法規規定，該單位2002年應繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、車船使用稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅和企業所得稅。現分別計算如下：

　　一、應納營業稅的計算

　　依照《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則規定，旅游企業組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住宿費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業額;組織旅游團到中國境外旅游。在境外改由其他旅游企業接團的，以全程旅費減去付給境外接團企業的旅游費后的余額為營業額。其適用旅游業營業稅率為5%。

　　計稅營業額為：14000000元 -1200000元-3000000元=9800000元

　　應納營業稅為：9800000元× 5%=490000元

　　二、應納城市維護建設稅、教育費附加的計算

　　依照《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和國務院國發明電[1994]2號、國家稅務總局國稅發[1994]051號文件規定，城市維護建設稅、教育費附加是以納稅人實際繳納的營業稅稅額為計征依據，納稅人所在地在縣城的，城市維護建設稅稅率為5%、教育費附加附加率為3%。

　　應納城市維護建設稅為：490000元×5%=24500元

　　應納教育附加為：490000 × 3%=14700元

　　三、應納車船使用稅的計算

　　依照《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》和該省規定。該單位應納車船使用稅為：20輛×320元/輛=6400元

　　四、應納房產稅的計算

　　依照《中華人民共和國房產稅暫行條例》和該省規定，房產稅的適用稅率為1.2%，該單位應納房產稅為：2000000元×(1-30%)×1.2%=16800元

　　五、應納城鎮土地使用稅的計算

　　依照《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》和該縣規定，該單位應納城鎮土地使用稅為：1800平方米×2元/平方米=3600元

　　六、應納印花稅的計算

　　依照《中華人民共和國印花稅暫行條例》和其他稅收法規規定，該單位應納印花稅合計為：(150000元+120000元)×5‰+9件×5元/件+6600元×1‰=136.60元